Страховые взносы ИП на ЕНВД в 2019 году

Страховые взносы ИП на ЕНВД за себя и наемных работников

В 2017 году произошли существенные изменения в уменьшении ЕНВД на страховые взносы. Они продолжают свое действие в 2019 году. Этим изменениям и нововведениям 2019 года посвящен сегодняшний материал.

До 2017 года по правилам уменьшения налога УСН и ЕНВД на страховые взносы, предприниматели, работающие на ЕНВД и являющиеся работодателями, находились в менее выгодных условиях, чем ИП на УСН. Дело в том, что предприниматели на ЕНВД не могли уменьшать налог на взносы, уплаченные за себя, как рассчитанные от МРОТ, так и от превышения вмененного дохода на 300 000 рублей.

Справедливость наступила с 1 января 2017 года ИП после вступления в силу поправки 178-ФЗ от 02.06.2016 в подпункт 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ. Из нормы этого подпункта исключены слова: «при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам».

Следовательно, начиная с 1 января 2017 года ИП работодатели, применяющие ЕНВД, могут уменьшать вмененный налог на уплаченные страховые взносы за работников и за себя.

При этом правило 50% осталось в действии. Это означает, что вмененный налог можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные за работников и за себя не более чем на 50% рассчитанного налога. Такой порядок учета взносов останется актуальным в 2019 году.

Уменьшение ЕНВД для ИП без наемных работников в 2019 году

В 2019 году все ИП, независимо от системы налогообложения, обязаны уплачивать страховые взносы в фиксированном размере. Страховые взносы ИП на ЕНВД в 2019 году за себя следующие:

Взнос на пенсионное страхование не будет рассчитываться от МРОТ, установленного на 1.01.2019, как это было ранее. Напомним, в 2017 году размер взносов на пенсионной страхование в фиксированном размере вычислялся по формуле: 7500×26% = 1 950 рублей в месяц.

С 2018 год Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ определено, что ставки взносов для ИП будут утверждаться постановлением правительства, на основе стоимости пенсионных баллов и установленного коэффициента ежегодно, независимо от МРОТ.

В 2018 году размер фиксированных взносов на пенсионное страхование с дохода менее 300 000 рублей составлял 26 545 рублей. На 2019 год размер фиксированных взносов на пенсионное страхование ожидаемо увеличен и составил 29 354 руб.

Взнос на медицинское страхование, рассчитанный от МРОТ, установленного на 1.01.2017 года составлял:

7500×5,1% = 382,50 рублей в месяц.

В 2018 году, по аналогии с пенсионным взносом, размер взноса на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составлял 5 840 рублей, а в 2019 году на обязательное медицинское страхование за себя ИП должен заплатить 6 884 рубля.

Следовательно, по сравнению с 2017 годом размер фиксированных взносов на пенсионное страхование вырос на 5 954 рубля и на медицинское страхование на 2 294 рубля.

Такое ежегодное увеличение размера фиксированных взносов не всегда означает, что вы будете в текущем году тратить на налоги и взносы больше чем в предыдущем году. Это объясняется тем, что рассчитанный налог на вмененный доход уменьшается на величину уплаченных фиксированных страховых взносов.

Дополнительный взнос. Если годовой вмененный доход превысил 300 000 рублей, то необходимо уплатить дополнительный взнос только на пенсионное страхование:

(Вмененный доход — 300 000) X 1%.

Дополнительный медицинский взнос при превышении вмененного дохода в размере 300 000 рублей не уплачивается.

Взнос на добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (уплачивая этот взнос в добровольном порядке, ИП имеет право получать больничные от ФСС) — оплата за 2017 год составляла 2610 рублей.

В 2018 году размер добровольных взносов на случай временной нетрудоспособности и в с связи с материнством будет рассчитываться, как и прежде, от МРОТ, установленного на 1 января текущего года. Следовательно, размер добровольных взносов в 2018 году составит 3 302,17 руб. (9489 руб. х 12 х 2,9%). В 2019 году из-за увеличения МРОТ увеличился и размер добровольных взносов в ФСС. В 2019 году его размер составит 3 925 руб. 44 коп.

На все эти взносы ИП, не применяющий наемный труд, праве уменьшить вмененный налог без ограничения.

Например:

Вмененный налог к уплате за 1 квартал составил 10 000 рублей.

ИП в течение 1 квартала (до 31 марта) перечислил взносы на сумму 9 000 рублей.

Следовательно, 10 000 — 9 000 = 1 000 рублей необходимо уплатить вмененного налога за 1 квартал 2018 года до 25 апреля 2018 года.

Уменьшение ЕНВД для ИП с наемными работниками в 2018 году

Помимо перечисленных выше взносов, которые ИП уплачивает за себя, имея наемных работников, он обязан перечислять взносы за своих наемных работников.

Уменьшить вмененный налог в 2019 году можно на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за своих наемных работников, но не более чем на 50% от размера рассчитанного налога.

Например:

Рассчитанный вмененный налог за 1 квартал 2018 года составил 20 000 рублей.

Взносы, уплаченные ИП за себя — 7 000 рублей.

Взносы, уплаченные ИП за наемных работников — 8 000 рублей.

Несмотря на то, что общая сумма взносов, перечисленных в бюджет, составила 15 000 рублей, налог более чем на 50% уменьшать нельзя. Следовательно, перечислить вмененный налог за 1 квартал необходимо в размере 10 000 рублей.

НК РФ пп.1 п.2 ст.346.32 определено, что рассчитанная за квартал сумма вмененного налога уменьшается на страховые взносы, фактически перечисленные в отчетном квартале, неважно за какой период были перечислены взносы.

Взносы, которые платит ИП за себя, могут быть уплачены частями в течение календарного года, а могут быть уплачены одноразово. Главное не нарушить срок оплаты.

Сроки оплаты страховых взносов ИП на ЕНВД в 2018 году

  • взносы до 31 декабря текущего года;
  • взносы с суммы превышения вмененного дохода до 31 июля года, следующего за расчетным годом.

Определен максимальный размер взносов на пенсионное страхование в 2019 году. Более чем 234 832  р. (29 354 р. x 8) в 2019 году платеж в качестве пенсионных взносов делать не надо.

В 2019 году ИП уплачивает страховые взносы за себя только за время нахождения в статусе ИП. Т.е. если физическое лицо зарегистрировано индивидуальным предпринимателем не с начала года, то размер фиксированных взносов уменьшается пропорционально этому периоду.

Например

Физическое лицо зарегистрировалось индивидуальным предпринимателем 16 марта 2019 года, о чем подтверждено в выписке ЕГРИП. 14 декабря 2019 года индивидуальный предприниматель прекратил свою деятельность и датой исключения из ЕГРИП является 14.12.2019 г.

Расчет фиксированных взносов в этом случае основывается на следующих правилах:

  • п.2 ст.6.1, п.3 ст.430 НК РФ определяет, что количество календарных дней в месяце начала осуществления деятельности нужно считать со дня, следующего после даты государственной регистрации ИП. Следовательно, для нашего случая расчет ведется с 17 марта 2019 года.
  • п.5 ст.430 НК РФ установил, что количество календарных дней в том месяце, когда ИП утратил свой статус, считается до дня регистрации прекращения деятельности. Дата исключения из ЕГРИП в расчет страховых взносов в 2019 году не включается. Таким образом, для нашего условного ИП страховые взносы за декабрь 2019 будут рассчитаны с 1 по 13 декабря.

Все остальные месяцы включаются в расчет полностью.

За полные месяцы с апреля по ноябрь включительно (8 месяцев) сумма взносов на пенсионное страхование составит: 29354 / 12 х 8 = 19569,33 рублей.

Аналогично на медицинское страхование: 6884 / 12 х 8 = 4589,33 рублей.

Далее считаем неполные месяцы:

С 17 марта по 31 марта – в марте 31 день, деятельность велась 15 календарных дней, получаем:

Пенсионные взносы за март:

29354 / 12 / 31 х 15 = 1 183,63 рубля.

Медицинские взносы за март:

6884 / 12 / 31 х 15 = 277,58 рублей

С 1 по 13 декабря - в декабре 31 дней, деятельность велась 19 дней, следовательно:

Пенсионные взносы за ноябрь:

29354 / 12 / 31 х 19 = 1 499,26 рублей.

Медицинские взносы за ноябрь:

6884 / 12 / 31 х 19 = 351,6 рублей.

ИТОГО

Пенсионные взносы 19 569,33 + 1 183,63 + 1 499,26 = 22 252,22 руб.

Медицинские взносы 4 589,33 + 277,58 + 351,6 = 6 118,51 руб.

Если вы выбираете оплату страховых взносов ежеквартально, то каждый квартал можете уменьшать ЕНВД на сумму взносов.

Если вы хотите оплатить взносы полностью в одном из кварталов, то уменьшить вмененный налог вы вправе только за тот квартал, в течение которого вами были уплачены взносы. Причем, если получается, что расчетный вмененный налог меньше, чем уплаченные взносы, то не вычтенные взносы нельзя будет вычесть в следующем квартале.

тоже интересно:



Комментарии к статье


05 апр. 2019 в 19:45 # Ответить
С 1 по 13 декабря - это 13 дней, т. е. деятельность велась 13 дней, а не 19 .
ОтменитьДобавить комментарий