Начиная с 1 января 2017 года, рассчитывать и уплачивать страховые взносы необходимо в новом порядке. Теперь платежи на пенсионное и медицинское страхование, а также взносы на материнство контролируются ФНС.
В нашей статье мы рассмотрим пять главных правил расчета и уплаты страховых взносов в 2017 году. В том числе, сформулируем правила определения базы по взносам, опубликуем актуальные тарифы.
С 2017 года правила расчета и уплаты взносов устанавливаются новой главой 34 НК РФ. При этом суммы, облагаемые страховыми платежами, остались прежними, в частности:
В текущем году изменения коснулись необлагаемых выплат. Так, от страховых взносов освобождаются суточные в пределах лимита, установленного для НДФЛ (на основании подп. 2 п. 1 ст. 422 НК):
Обратите внимание, что ранее суточные, в размерах, утвержденных в локальном акте компании или предприятия, не облагались страховыми взносами.
Кроме того, в 2017 году сохранились предельные величины для базы по вносам, которые на основании п. 3, 6 ст. 421 НК РФ, устанавливаются российским правительством:
Медицинские взносы не имеют лимита, а пенсионные — по дополнительным тарифам.
Основной тариф по взносам останется неизменным до 2019 года. Напомним, по каким ставкам следует оплачивать страховые взносы в 2017 году (таблица общих и пониженных тарифов):
Категория плательщиков |
Взносы в ПФР |
Взносы в ФСС |
Взносы в ФОМС |
Страхователи, которые не имеют льгот до достижения предельной базы для начисления взносов |
22%
|
2,9%
|
5,1%
|
Страхователи, которые не имеют льгот после достижения предельной базы для начисления взносов |
10%
|
0%
|
5,1%
|
Организации и ИП, применяющие УСН, по некоторым видам деятельности |
20% |
0% |
0% |
ИП, применяющие ПСН (кроме занятых торговлей, общепитом, арендой) |
20% |
0% |
0% |
Аптеки, применяющие на ЕНВД |
20% |
0% |
0% |
Благотворительные и некоммерческие организации, которые работают на УСН |
20% |
0% |
0% |
Организации и ИП, которые заключили соглашения с особыми экономическими зонами на технико-внедренческую и туристско-рекреационную деятельность |
8%
|
2%
|
4%
|
Аккредитованные IT-организации |
8%
|
2%
|
4%
|
Хозяйственные общества и партнерства, работающие на УСН и внедряющие изобретения, патенты, образцы, права на которые принадлежат государству |
8%
|
2%
|
4%
|
Участники проекта «Сколково» в РФ |
14% |
0% |
0% |
Страхователи в отношении членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов |
0% |
0% |
0% |
Резиденты свободного порта «Владивосток» |
6%
|
1,5%
|
0,1% |
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития |
6%
|
1,5%
|
0,1% |
Участники свободной экономической зоны на территории Республики Крым и Севастополя |
6% |
1,5%
|
0,1% |
В 2017 году страховые платежи перечисляются в ФНС:
Обратите внимание, что взносы на травматизм следует уплачивать, как и ранее, в ФСС.
Напомним, что платежки по страховым взносам в ФНС нужно заполнять
Добавим, что на основании п.3 ст. 431 НК РФ, сроки перечисления страховых взносов за работников не изменились — не позже
Индивидуальные предприниматели и организации сдают расчет по страховым взносам в ИФНС. Отметим, что для отчетов в электронной форме и на бумаге предусмотрен единый срок сдачи.
На основании приказа ФНС России от
Приказом ФСС РФ от
Организация оплачивает взносы и подает отчетность по месту обособленных подразделений, начисляющих заработную плату и вознаграждения сотрудникам. Об обособленных подразделениях, согласно нормам действующего законодательства РФ (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ), самостоятельно начисляющих зарплату, нужно сообщить в месячный срок с момента наделения подразделения компаний полномочиями начислять заработную плату.
Ранее организации ставили обособленные подразделения на учет в фондах. Начиная с 1 января 2017 года, фонды передали сведения об обособленных офисах, состоящих на учете в ФСС и ПФР, налоговикам. О таких подразделениях сообщать в ИФНС нет необходимости. Оповестить налоговиков нужно об обособленных подразделениях, которые были созданы после 1 января 2017 года.