Правила расчета и уплаты страховых взносов в 2017 году

Страховые взносы в 2017 году: расчет и оплата

Начиная с 1 января 2017 года, рассчитывать и уплачивать страховые взносы необходимо в новом порядке. Теперь платежи на пенсионное и медицинское страхование, а также взносы на материнство контролируются ФНС.

В нашей статье мы рассмотрим пять главных правил расчета и уплаты страховых взносов в 2017 году. В том числе, сформулируем правила определения базы по взносам, опубликуем актуальные тарифы.

1. Базу по взносам следует определять по Налоговому кодексу РФ

С 2017 года правила расчета и уплаты взносов устанавливаются новой главой 34 НК РФ. При этом суммы, облагаемые страховыми платежами, остались прежними, в частности:

вознаграждения по гражданско-правовым, лицензионным, авторским договорам (на основании п. 1 ст. 420 НК РФ);
выплаты в рамках трудовых отношений.

В текущем году изменения коснулись необлагаемых выплат. Так, от страховых взносов освобождаются суточные в пределах лимита, установленного для НДФЛ (на основании подп. 2 п. 1 ст. 422 НК):

для поездок по РФ — 700 рублей;
для заграничных поездок — 2 500 рублей.

Обратите внимание, что ранее суточные, в размерах, утвержденных в локальном акте компании или предприятия, не облагались страховыми взносами.
Кроме того, в 2017 году сохранились предельные величины для базы по вносам, которые на основании п. 3, 6 ст. 421 НК РФ, устанавливаются российским правительством:

на пенсионное страхование — 876 000 рублей;
на социальное страхование на случай нетрудоспособности и в связи с материнством — 755 000 рублей.

Медицинские взносы не имеют лимита, а пенсионные — по дополнительным тарифам.

2. Рассчитывать и уплачивать страховые взносы необходимо по старым тарифным ставкам

Основной тариф по взносам останется неизменным до 2019 года. Напомним, по каким ставкам следует оплачивать страховые взносы в 2017 году (таблица общих и пониженных тарифов):

Категория плательщиков	Взносы в ПФР	Взносы в ФСС	Взносы в ФОМС
Страхователи, которые не имеют льгот до достижения предельной базы для начисления взносов	22%	2,9%	5,1%
Страхователи, которые не имеют льгот после достижения предельной базы для начисления взносов	10%	0%	5,1%
Организации и ИП, применяющие УСН, по некоторым видам деятельности	20%	0%	0%
ИП, применяющие ПСН (кроме занятых торговлей, общепитом, арендой)	20%	0%	0%
Аптеки, применяющие на ЕНВД	20%	0%	0%
Благотворительные и некоммерческие организации, которые работают на УСН	20%	0%	0%
Организации и ИП, которые заключили соглашения с особыми экономическими зонами на технико-внедренческую и туристско-рекреационную деятельность	8%	2%	4%
Аккредитованные IT-организации	8%	2%	4%
Хозяйственные общества и партнерства, работающие на УСН и внедряющие изобретения, патенты, образцы, права на которые принадлежат государству	8%	2%	4%
Участники проекта «Сколково» в РФ	14%	0%	0%
Страхователи в отношении членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов	0%	0%	0%
Резиденты свободного порта «Владивосток»	6%	1,5%	0,1%
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития	6%	1,5%	0,1%
Участники свободной экономической зоны на территории Республики Крым и Севастополя	6%	1,5%	0,1%

Пониженный тариф действует, в случае если доход за расчетный период не больше 79 млн. рублей (на основании подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Лимит доходов, который дает право применять специальный режим налогообложения, равен 150 млн. рублей (на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ). То есть, если доходы компании или организации составляют от 79 до 150 млн. рублей, она применяет УСН, но теряет право на пониженный тариф по страховым взносам.

3. Страховые взносы нужно уплачивать по новым КБК в ФНС

В 2017 году страховые платежи перечисляются в ФНС:

пенсионные взносы;
медицинские взносы;
взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Обратите внимание, что взносы на травматизм следует уплачивать, как и ранее, в ФСС.

Напомним, что платежки по страховым взносам в ФНС нужно заполнять по-новому. Так как получатель теперь налоговая инспекция, то в поле 104 платежки необходимо указывать новые КБК (они начинаются с цифр 182).

Добавим, что на основании п.3 ст. 431 НК РФ, сроки перечисления страховых взносов за работников не изменились — не позже 15-го числа месяца, который следует за отчетным.

4. Единую отчетность по взносам нужно сдавать в ИФНС

Индивидуальные предприниматели и организации сдают расчет по страховым взносам в ИФНС. Отметим, что для отчетов в электронной форме и на бумаге предусмотрен единый срок сдачи.

На основании приказа ФНС России от 10.10.16 № ММВ-7-11/551@, единый расчет заменил формы РСВ-1, РСВ-2 и РВ-3, которые работодатели сдавали в Пенсионный фонд РФ. Кроме того, в общий расчет вошли таблицы из 4-ФСС по взносам на случай нетрудоспособности и в связи с материнством, которые организации подавали в ФСС.

Приказом ФСС РФ от 26.09.16 № 381установлена новая форма 4-ФСС, которую также необходимо сдавать компаниям.

5. Следует сообщать о подразделениях, которые начисляют зарплату работникам

Организация оплачивает взносы и подает отчетность по месту обособленных подразделений, начисляющих заработную плату и вознаграждения сотрудникам. Об обособленных подразделениях, согласно нормам действующего законодательства РФ (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ), самостоятельно начисляющих зарплату, нужно сообщить в месячный срок с момента наделения подразделения компаний полномочиями начислять заработную плату.

Ранее организации ставили обособленные подразделения на учет в фондах. Начиная с 1 января 2017 года, фонды передали сведения об обособленных офисах, состоящих на учете в ФСС и ПФР, налоговикам. О таких подразделениях сообщать в ИФНС нет необходимости. Оповестить налоговиков нужно об обособленных подразделениях, которые были созданы после 1 января 2017 года.