Сроки уплаты налога УСН в 2022 году

Упрощенная система налогообложения продолжает в 2022 году оставаться самой оптимальной как для ИП так и для ООО.

У организаций налог на УСН заменяет НДС и налог на прибыль, у ИП — НДС и НДФЛ.

При применении УСН существует два объекта налогообложения:

• УСН «доходы» — база налогообложения доходы;
• УСН «доходы минус расходы» — база налогообложения разница между годовым доходом и расходами.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения, уплачивают налог по УСН в определенные сроки.

В нашем сегодняшнем материале мы рассмотрим сроки оплаты налога УСН в 2022 году для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.

Порядок и сроки оплаты УСН в 2022 году

Налог по УСН уплачивается 4 раза в год. Организации и ИП вносят три авансовых платежа и один годовой.

На протяжении года (не позже 25-го числа месяца, который следует за отчетным периодом) перечисляются авансовые платежи по налогу УСН.

По правилу, указанному в п.7 ст.6.1 НК РФ, если срок уплаты УСН совпадает с выходным или праздничным нерабочим днем, единый налог или авансовый платеж можно оплатить не позднее чем в ближайший за крайним рабочий день.

В статье ниже приведены сроки уплаты налога по УСН 2022 с учетом праздничных и выходных дней.

Отчетным периодом для налогоплательщиков УСН является:

• квартал;
• полугодие;
• девять месяцев календарного года;
• год.

За 2021 год налог по УСН необходимо заплатить в 2022-м году:

• ИП — до 30 апреля 2022 года. Но с учетом того, что 30.04.2022 – суббота выходной день, а затем, согласно производственному календарю на 2022 год, следуют праздничные дни – 1, 2, 3 мая, поэтому крайний срок сдачи переносится на 4 мая 2022 года.
• организациям — до 31 марта 2022 года.

За отчетные периоды 2022 года авансовый платеж по налогу УСН необходимо заплатить в одинаковые сроки для ИП и ООО:

• за I квартал 2022 года — 25 апреля 2022 года;
• за полугодие 2022 года — 25 июля 2022 года;
• за девять месяцев 2022 года — 25 октября 2022 года.

Минимальный налог УСН «доходы минус расходы» 15%

Плательщики УСН «доходы минус расходы» 15% обязаны уплачивать минимальный налог, если за налоговый период общая сумма налога, исчисленного в общем порядке, менее суммы исчисленного минимального налога. 

Для расчета минимального налога необходимо учитывать, что он вычисляется как 1% от всех доходов.

Например, доходы — 25 000 000 рублей, расходы — 24 000 000 рублей.

Налог = (25 000 000 — 24 000 000) x 15% = 150 000 рублей.

Минимальный налог в этом случае равен: 25 000 000 рублей x 1% = 250 000 рублей. Он подлежит уплате.

В последующие годы в расходы можно включить разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, который был уплачен в общем порядке, то есть:

250 000 рублей — 150 000 рублей = 100 000 рублей.

Эту сумму можно включить в сумму убытков. Убыток можно учитывать в расходах только при расчете налога по УСН за год. При внесении авансовых платежей учитывать убытки нельзя.

При внесении авансовых платежей УСН по итогам года возможно образование переплаты по налогу. Это происходит в случае, когда размер начисленного налога за год получается меньше, чем суммы уплаченных авансовых платежей.

Например: ИП оплачивал авансовые платежи за первые 3 месяца, 6 месяцев и 9 месяцев из расчета: доход х 4 %. За этот период ИП не осуществлял платежи фиксированных взносов за себя, которые могли идти в счет уменьшения авансовых платежей. После уплаты фиксированных взносов за 2022 год: 34 445 + 8 766, получилось, что 4% от годового дохода меньше, чем размер уплаченных фиксированных взносов.

В этом случае возможно зачесть переплату в счет платежей будущих периодов по налогу УСН. Для этого необходимо предоставить в ИФНС по месту регистрации соответствующее заявление. Форма заявления утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-7/182@ (приложение № 9) (в редакции от 17.08.2021). Затем налоговый орган в течение 10 дней со дня получения данного заявления принимает решение и отправляет его налогоплательщику.

Нарушение сроков оплаты налога УСН

Неуплата авансовых платежей организациями и индивидуальными предпринимателями не грозит штрафами. Однако если налог не был уплачен в крайний срок (например, 25 апреля), то будет начислена пеня со следующего дня (то есть с 26 апреля). 

Обращаем ваше внимание, что ФЗ от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ с 1 октября 2017 года для юридических лиц процентная ставка пени будет рассчитываться по новым требованиям НК РФ. Пеня для юридических лиц в отношении задолженности по налогу, образовавшейся с 1 октября 2017 года, рассчитывается следующим образом:

• если просрочка уплаты налога не превышает 30 календарных дней (включительно) то пеня рассчитывается исходя из 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
• если вам надо рассчитать пени сроком свыше 30 календарных дней, то пеня рассчитывается в два этапа - 1/300 ставки рефинансирования Центробанка РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки рефинансирования Центробанка РФ, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени равна - 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, независимо от количества дней просрочки.

Такой порядок расчета пени актуален для 2022 года.

Напомним, что декларация УСН предоставляется в ИФНС один раз в течение года, несмотря на то, что оплата налога происходит четыре раза (если есть авансовые платежи в результате расчета).

Срок предоставления декларации УСН для ИП и ООО отличается:

• ИП должны предоставить декларацию по итогам 2021 года в срок до 4 мая 2022 года;
• ООО предоставляют декларацию в срок до 31 марта 2022 года за 2021 год.

Сдача отчетности с нарушением сроков грозит штрафом от 5% до 30% от суммы не уплаченного налога (за каждый полный или неполный месяц просрочки).

Штраф не может быть менее 1 000 рублей.

За неуплату налога размер штрафа от 20% до 40% (от суммы неуплаченного налога).

Сроки уплаты УСН при прекращении деятельности до окончания календарного года

Такой срок может наступить в двух случаях:

• закрытие ИП или ООО;
• утрата права работы на УСН при превышении лимита доходов.

Согласно положений, указанных в п.7 ст.346.21 и п.1 статьи 346.23 НК РФ, если деятельность на упрощенке прекращается до окончания календарного года, налог нужно перечислить в бюджет в сроки, которые установлены для подачи декларации УСН за неполный налоговый период. Этот срок определен не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были нарушены условия применения упрощенки или произошло снятие с регистрации ИП или ООО.