Перед регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя, очень важно правильно определиться с режимом налогообложения. На сегодняшний день в РФ существуют пять систем налогообложения, каждая из которых имеет свои особенности.
Особенности каждой системы налогообложения мы рассматривали в соответствующих публикациях. А в нашем сегодняшнем материале мы предлагаем разобраться, сколько налогов платит ИП в 2020 году на каждом из этих режимов налогообложения.
Перед рассмотрением вопроса о том, какие налоги необходимо платить индивидуальному предпринимателю, перечислим актуальные для ИП режимы налогообложения:
Нужно отметить, что на разных режимах налогообложения нагрузка по налогам, бухгалтерский и налоговый учет различаются.
Упрощенная система налогообложения — это налоговый режим, который применяется добровольно и характеризуется простым ведением учета и минимальным уровнем налоговой нагрузки.
УСН имеет два вида объекта налогообложения, один из которых выбирает ИП:
С 2020 года дополнительно к стандартным ставкам введены повышенные ставки налога УСН при годовом доходе от 150 до 200 млн. рублей или численности работников от 100 до 130 человек:
УСН для ИП заменяет единым налогом три других, а именно:
Индивидуальные предприниматели, которые применяют «упрощенку», ежеквартально вносят авансовые платежи по налогу УСН. ИП должны уплатить налог по итогам отчетного периода не позднее 30 апреля (например, за 2019 год нужно уплатить налог не позже 30 апреля 2020 года).
Помимо налога, ИП на УСН оплачивают фиксированные взносы во внебюджетные фонды по таким ставкам — в ПФР (22%), в ФФОМС (5,1%) и в ФСС (2,9%).
Предприниматель уплачивает взносы только «за себя» если работает без наемных работников. Если у ИП есть работники, то ему нужно платить взносы и «за себя», и за работников. Срок оплаты — до 31 декабря.
Налоговая декларация по УСН предоставляется один раз в год в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным.
Следует учитывать, что применение УСН не освобождает от уплаты абсолютно от всех налогов. В частности, ИП на УСН не освобождается от уплаты транспортного и земельного налогов (в соответствии со статьей 346.11 п. 2 НК РФ).
Общая система налогообложения — это налоговый режим, который может вступить в действие вне зависимости от желания ИП. Так, если в процессе регистрации в качестве ИП лицо не подало в налоговую службу заявление о переходе на другую систему налогообложения (например, УСН), то ИП автоматически будет являться плательщиком ОСН.
Как правило, ОСН применяется крупными организациями, а также предпринимателями со значительным оборотом денежных средств. ОСН — налоговый режим с достаточно высокой административной и налоговой нагрузкой.
Таким образом, на ОСН необходимо платить такие налоги:
В российский бюджет ИП на ОСН оплачивает:
В зависимости от вида деятельности с предпринимателя могут взиматься и такие налоги:
Авансовые платежи по ОСН уплачиваются ежеквартально или ежемесячно. По НДС — не уплачиваются.
Налоговые периоды по ОСН следующие:
Налоговая декларация по ОСН предоставляется один раз в год. Фиксированные платежи в ПФР, ФФОМС и ФСС необходимо оплатить до 31 декабря.
Патентная система налогообложения широко применяется индивидуальными предпринимателями. В каждом регионе устанавливается перечень видов деятельности, которые попадают под действие ПСН (63 вида предпринимательской деятельности). Давайте выясним, сколько налогов платит ИП в 2020 году на ПСН.
ИП приобретает патент на определенный срок (от 1 до 12 месяцев). Налог с полученных доходов при этом не платится.
Применение ПСН освобождает ИП от уплаты таких налогов:
ПСН для ИП достаточно прост и удобен. На нем следует также уплачивать фиксированные взносы в фонды.
Единый налог на вмененный доход является с 2013 года добровольным. ЕНВД применяется в отношении отдельных видов деятельности индивидуального предпринимателя и предполагает налог с дохода, который вменяется предпринимателю чиновниками. Давайте разберемся, сколько налогов платит ИП в 2020 году на ЕНВД.
ЕНВД рассчитывается по специальной формуле:
ЕНВД = Базовая доходность X Физический показатель X K1 X K2×15%.
Базовая доходность зависит от вида деятельности ИП. Этот показатель устанавливается органами власти.
Физическим показателем в ЕНВД может выступать:
К1 —
К2 — корректирующий коэффициент, который зависит от вида деятельности и устанавливается местными властями.
Таким образом, сумма налога ИП на ЕНВД зависит от показателей, которые установлены государством.
Авансовые платежи по ЕНВД не предусмотрены законодательством. Налоговый период — квартал.
Декларация по ЕНВД предоставляется каждый квартал.
Кроме того, ИП необходимо уплачивать взносы в фонды.
Единый сельскохозяйственный налог применяется индивидуальными предпринимателями и организациями, которые являются производителями сельскохозяйственных товаров.
Этот налоговый режим освобождает ИП от уплаты некоторых налогов:
Объектом налогообложения ЕСХН являются доходы, уменьшенные на расходы. Максимальная ставка по налогу — 6%. Региональные власти вправе самостоятельно понижать налоговую ставку для ЕСХН.
Формула расчета налога такая:
ЕСХН = доходы минус расходы x 6%.
Налоговым периодом признается календарный год. Авансовые платежи по налогу ЕСХН оплачиваются за полугодие (до 25 июля 2020 года). Оставшаяся часть налога должна быть оплачена до 31 марта 2020 года.
ИП нужно уплачивать фиксированные взносы в фонды.
В 2020 году ИП и ООО на ЕСХН должны рассчитывать и оплачивать НДС. Следовательно, к их обязанностям добавляется:
начислять НДС при реализации товаров, работ, услуг и при получении авансов;
в пятидневный срок передавать покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога на добавленную стоимость;
запрашивать от поставщиков счета-фактуры для учёта входящего НДС;
проявлять необходимую осмотрительность и осторожность при выборе контрагента (чтобы не получить отказ в вычете);
вести книги продаж и покупок;
каждый квартал представлять декларацию по НДС в электронном виде;
вовремя перечислять НДС в бюджет (тремя равными частями не позже 25 числа каждого из трех месяцев, следующих после отчётного квартала).
ИП и ООО, применяющие ЕСХН могут отказаться быть плательщиками НДС, но для этого доходы от применения ЕСХН за предыдущий год не должны быть больше:
В 2019 году |
90 млн руб. |
В 2020 году |
80 млн руб. |
В 2021 году |
70 млн руб. |
В 2022 году |
60 млн руб. |
Чтобы получить освобождение от уплаты НДС, в следующем 2020 году плательщик ЕСХН должен подать в ИФНС по месту своей регистрации уведомление по форме утвержденной приказом Минфина России от 26.12.2018 № 286н.
Декларация ЕСХН подается по итогам года не позже 31 марта года, следующего за отчетным.
В соответствии с нормами действующего законодательства, ИП, доход которых за год превысил 300 000 рублей, обязаны не позднее 30 апреля 2020 года (за 2019 год) внести платеж, равный 1% от суммы превышения.
При этом вносимая сумма не может быть больше, чем восьмикратный МРОТ.
Отметим, что общая сумма полученного предпринимателем дохода, которая используется для расчета дополнительных платежей, зависит от системы налогообложения ИП.
Если предприниматель совмещает несколько налоговых режимов, то в учет принимаются доходы от всех видов деятельности ИП.