В этом материале размещен актуальный бланк форма заявления о возврате переплаченного налога и образец ее заполнения.
Также в этой публикации читатель найдет ответы на важные вопросы. Когда необходимо подавать заявление на возврат суммы излишне уплаченного налога в 2022 году? Какой бланк документа актуален на данный момент? С какой даты необходимо применять новую форму заявления на возврат? В какой срок можно вернуть переплату по налогам?
Сразу отметим, что вернуть сумму переплаченного в бюджет налога реально, но в процедуре возврата есть некоторые нюансы, с которыми следует ознакомиться заранее. В частности, особенности процедуры возврата излишне уплаченного налога зависят от причины переплаты у ИП или организации и способа возврата. Существует три варианта:
1. Индивидуальный предприниматель или организация осуществили излишнюю сумму уплаты налога в бюджет и хотят зачесть ее в счет будущих налогов или недоимки.
2. Индивидуальный предприниматель или организация внесли излишнюю сумму налога и хотят вернуть ее на свой лицевой или расчетный счет.
3. Федеральная налоговая служба взыскала с индивидуального предпринимателя или организации лишнюю сумму налогов и ее хотят или вернуть, или зачесть.
В статье будет рассмотрен случай возврата переплаты по налогам ИП или организации на расчетный счет в 2022 году.
Основное правило - вернуть на счет можно только ту сумму переплаты, которая останется после зачета всех задолженностей по налогам, пеням и штрафам. Причем согласно п.4 ст.78 НК РФ, письма Минфина от 17.06.2016 № 03-02-08/35409, наличие задолженности по взносам не препятствует возврату налога.
Если была произведена оплата в большем размере или сделан ошибочный платеж за третье лицо, то обращаться за возвращением средств должен не тот, кто делал такой платеж, а за кого он был произведен. Согласно п.1 и п.8 ст.45 НК РФ и письма Минфина от 06.03.2017 № 03-02-08/12572, третье лицо не вправе вернуть себе излишне оплаченный налог или ошибочно сделанный платеж за другое лицо.
Узнать о том, есть ли переплата по налогам, могут как ИП и организации, так и ФНС. В случае если ФНС первой узнает о переплате налогов, то в течение десяти рабочих дней сотрудники налоговой на основании п. 3 ст. 78 НК РФ обязаны уведомить о переплате налогоплательщика в письменной форме (утвержденной приказом ФНС России от
К сожалению, это происходит крайне редко, и хотя бездействие ИФНС нарушает нормы НК, факт того, что налогоплательщик не знал о переплате и о своем праве на возврат налога, не является доказательством. Так решил Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в своем постановлении от 16.12.2019 № ф04-6559/2019. По этой причине часто происходит пропуск трехлетнего срока для возврата денежных средств. Поэтому лучше не надеяться на ИФНС, а самостоятельно проверять, нет ли переплаты или ошибочно перечисленных средств в бюджет.
Когда же организация или предприниматель самостоятельно заявляют о возникновении лишних уплаченных сумм, то в этом случае ИФНС может потребовать предоставить необходимые для подтверждения переплаты документы.
Кроме того, о переплате по налогам можно узнать из сверки с ИФНС. Таким образом, если организация узнала о существовании переплаты по
Законодательством РФ определены сроки, в течение которых возможно осуществить возврат излишне оплаченного налога или взноса:
Если месячный срок пропущен, то вопрос можно будет решить только подав исковое заявление в арбитражный суд. Срок для подачи искового заявления – три года. Начало срока исчисляется со дня, когда налогоплательщику стало известно о принудительном взыскании налога. Фактически, это дата списания денежных средств со счета организации.
Чтобы вернуть переплату по налогу на расчетный счет организации, на основании п. 6 ст. 78 НК РФ следует подать заявление в ФНС. Форма документа утверждена приказом ФНС России от
Заявление на возврат налогов состоит из трех листов. Его заполняют, прописывая каждую цифру и букву в отдельной ячейке.
На листе 1 указывают:
А также статью НК РФ, на основании которой вам должны вернуть денежные средства:
Далее следует указать Код излишнего платежа, который хотите вернуть:
– «1» – налог;
– «2» – сбор;
– «3» – страховые взносы;
– «4» – пени;
– «5» – штраф.
В строке "Код ОКТМО" укажите ОКТМО по местонахождению налогоплательщика или по местонахождению недвижимости.
Строка «Дата п/п» и «Номер п/п» при зачете налогов и взносов остается не заполненной. Эту строку заполняют только при возврате госпошлины.
На листе 2 указывают реквизиты счета: название, номер и банк. В случае если возврат осуществляет физическое лицо, то нужно буде заполнить и третий лист заявления.
Обратите внимание. Согласно п.6 ст.78 НК РФ возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога, в том случае если у него имеются недоимки по иным налогам, пеням, а также штрафам, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки.
В заявлении на возврат излишне перечисленных средств в бюджет допускается указывать не всю сумму, а лишь ее часть. Оставшуюся переплату можно зачесть в счет уплаты платежей будущих периодов.
Если у вас возникли сомнения в точной сумме переплаты налогов или взносов, то вы имеете возможность получить из налогового органа акт сверки. Для этого налогоплательщик должен подать соответствующее заявление в ИФНС. Заявление можно подать как лично, так и в электронной форме через кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Готовый акт сверки налоговая инспекция предоставит вам по почте заказным письмом или посредством телекоммуникационной связи в электронном виде.
В случае переплаты по нескольким налогам или взносам для возврата каждого из них необходимо составлять отдельное заявление.
Если причиной переплаты стала ошибка в декларации, то сначала нужно представить уточненную декларацию. Только после этого можно подать заявление на возврат излишне уплаченного налога.
Скачать образец заявления на возврат налогов в 2022 году можно по этой кнопке:
Скачать бланк заявления на возврат налогов в 2022 году можно по этой кнопке:
На основании п. 6 и 7 ст. 78 НК РФ, подать заявление на возврат можно в течение трех лет с момента уплаты излишней суммы налога.
Заявление необходимо подавать в ФНС одним из следующих способов:
В завершении добавим, что налоговая служба, на основании п. 6 ст. 78 НК РФ обязана вернуть переплату по налогу в течение одного месяца с того дня, как получила заявление от индивидуального предпринимателя или организации. Изначально в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате, ИФНС обязана принять решение о возврате суммы излишне уплаченного налога или об отказе в возврате. Затем в течение 5-ти дней со дня принятия решения о возврате денежных средств или об отказе, ИФНС обязана сообщить о своем решении налогоплательщику.