Декларация по НДС за 3 квартал 2019 года

Декларация по НДС 2019 годаДекларация по НДС за 3 квартал 2019 года должна быть отправлена в ИФНС до конца октября 2019 года. Переноса крайнего срока предоставления декларации по НДС не будет, так как отчетная дата, согласно производственному календарю на 2019 год, является рабочим днем. А для другой отчетности по НДС срок предоставления перенесен на один день.

В этом материале мы расскажем о том, как и в какой срок сдается декларация по НДС за 3 квартал 2019 года, изменилась ли форма бланка, кто и какие разделы декларации должен заполнять. В нижней части страницы читатель найдет бланк этого документа.

Когда сдавать декларацию по НДС за 3 квартал 2019 года

Для НДС предусмотрено два вида отчетности. Налоговым Кодексом установлены две даты для каждого вида отчетов по НДС: до 20-го и 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Не позже 25 октября 2019 года (пятница) плательщики НДС предоставляют:

  • налоговую декларацию по НДС (форма по КНД 1151001), утвержденную приказом ФНС России от 29.10.2014 года № ММВ-7-3/558 @ в редакции от 28.12.2018;
  • налоговую декларацию по НДС при оказании иностранными организациями услуг (форма по КНД 1151115), утвержденную приказом ФНС РФ от 30.11.2016 № ММВ-7-3/646 @ в редакции от 05.03.2019.

Кроме вышеуказанных деклараций необходимо предоставить в ИФНС еще два вида отчетности по НДС за 3 квартал 2019 года. Они должны быть сданы в налоговую не позднее 21.10.2019. В данном случае действует перенос даты. Крайняя дата сдачи этих отчетов по общему правилу — 20 октября. Этот день приходится на воскресенье, поэтому отчеты можно сдать в понедельник 21.10.2019. Это крайний срок сдачи следующих видов отчетности:

Какой бланк декларации заполнять для отчета по НДС за 3 квартал 2019 года

Для отчета по НДС за 3 квартал 2018 года необходимо заполнить бланк, утвержденный приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в редакции от 28.12.2018).

Несмотря на то, что декларация НДС должна предоставляться только в электронном виде, для наглядности вы можете скачать данный бланк по ссылке:

Кто и какие разделы декларации должен заполнить

Для заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2019 года необходимо изучить порядок ее заполнения. Основные и главные моменты расскажем вам в этой статье.

Количество листов, требуемых для предоставления декларации по НДС за 3 квартал 2019г. зависит от того:

  1. Кто ее оформляет.
  2. Какие операции совершены в отчетном квартале.

Необходимое минимальное и максимальное количество листов декларации описаны в порядке ее заполнения, который гласит:

  • все плательщики налога заполняют титульный лист и раздел 1;
  • при осуществлении соответствующих операций в 3 квартале 2019 года заполняются разделы 2-12 и приложения к разделам 3, 8 и 9.

Правила заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2019 года

Раздел 1

Этот раздел обязаны заполнять следующие категории ИП и юридических лиц:

  • плательщики НДС;
  • юридические лица и ИП, освобожденные от уплаты НДС по ст.145 и 145.1 НК РФ, или применяющие ЕСХН, УСН, ПСН при выставлении счета-фактуры с НДС.

Дело в том, что категории предпринимателей и юридических лиц, работающие на специальных режимах налогообложения, не являются плательщикам НДС, но они вправе реализовывать продукцию или услуги с выставлением ими счетов-фактур с выделенной суммой НДС. В этом случае вышеуказанные категории обязаны уплатить НДС и предоставить в налоговую декларацию НДС.

Отдельно стоит внимание читателей, применяющих ЕСХН. С 2019 года плательщики ЕСХН являются в общих случаях плательщиками НДС на общих основаниях (п. 12 ст. 9 закона «О внесении изменений в НК РФ» от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Однако у них есть возможность отказаться от обязанностей плательщиков НДС, при соблюдении определенных условий, предусмотренных ст. 145 НК РФ. Также разъяснения по этому вопросу имеются в письме ФНС России от 18.05.2018 № СД-4-3/9487@.

Раздел 2

Этот раздел заполняют налоговые агенты по НДС:

  • Юридические лица и ИП, осуществляющие закупку товара (работ или услуг) у иностранного лица, которое не зарегистрировано в РФ;
  • Юридические лица и ИП, осуществляющие операции с имуществом, которое принадлежит органам государственной власти;
  • Юридические лица и ИП, покупающие сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов;
  • с 1 января 2019 иностранные компании, оказывающие электронные услуги в РФ обязаны исчислять и отчитываться по НДС (п. 17 ст. 2 закона «О внесении изменений в НК РФ» от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Раздел 3

Этот раздел должны заполнять плательщики НДС, которыми в 3 квартале 2019 года были осуществлены операции, облагаемые НДС, за исключением операций по ставке 0%.

Напомним, что с 1 января 2019 года были изменены ставки НДС.

В 2019 году согласно пп. 2–4 ст. 164 НК РФ предусмотрены следующие ставки налога:

  • 10% — в отношении отдельных продовольственных товаров первой необходимости (соль, сахар, мука и др.), продуктов детского и диабетического питания, товаров для детей, медицинских товаров и т. д.;
  • 20% — во всех остальных случаях (кроме указанных в пп. 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ);
  • по расчетной ставке в ситуациях, описанных в п. 4 ст. 164 НК РФ.

Разделы 4-6

В разделы 4-6 отражается НДС по операциям экспорта:

Раздел 4 — оформляется в том случае, если подтверждающие экспорт документы собраны в течение 180 дней.

Раздел 5 — его заполняют налогоплательщики, ранее документально подтвердившие обоснованность применения ставки 0%. Но право на вычеты по этим операциям возникло только в данном отчетном периоде.

Раздел 6 — заполнить этот раздел необходимо налогоплательщикам, не сумевшим документально подтвердить экспорт в указанный срок. За период, в котором произошла экспортная отгрузка, нужно исчислить налог (путем подачи уточненной декларации).

Раздел 7

Этот раздел заполняется при условии, если в 3 квартале 2019 года были осуществлены не облагаемые НДС операции:

  • не подлежащие НДС операции по ст. 149 НК РФ;
  • не признаваемые объектом обложения НДС по ст.146 п.2 НК РФ;
  • при реализации товаров, работ или услуг вне территории РФ (ст.147,148 НК РФ).

Раздел 7 также должны заполнять плательщики НДС или налоговые агенты по НДС, которые в 3 квартале 2019 года получили оплаты или частичные оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ или услуг) с длительностью производственного цикла более 6 месяцев.

Обращаем ваше внимание, что при заполнении Раздела 7 не надо отражать следующие операции:

  • аванс по необлагаемым НДС операциям;
  • получение от учредителя с долей 100% вклада в имущество организации;
  • выдача займа (необходимо указать только сумму начисленных процентов на заем).

Разделы 8-9

Эти два раздела заполняют:

  • плательщики НДС и налоговые агенты за исключением указанных в пп.4 и 5 ст.161 НК РФ, при возникновении права на налоговые вычеты за истекший квартал;
  • плательщики НДС и налоговые агенты по НДС, обязанные исчислять НДС.

Разделы 10-11

Эти разделы необходимо заполнить в следующих случаях:

  • раздел 10 при выставлении счетов-фактур;
  • раздел 11 при получении счетов-фактур.

Раздел 12

Этот раздел подлежит заполнению следующими лицами:

  • плательщиками НДС, освобожденными от уплаты НДС, а так ООО и ИП, не являющимися плательщиками НДС, но выставившими покупателю счет-фактуру с выделенным НДС;
  • плательщиками НДС, выставившими счет-фактуру с выделенной суммой налога, в отношении работ, услуг или товара, реализация которых не облагается НДС.

Скачать бланк декларации по НДС за 3 квартал 2019 года

тоже интересно:



Комментарии к статье


ОтменитьДобавить комментарий