Применение УСН в деятельности ИП

Упрощенная система налогообложения в 2016 году

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это один из режимов налогообложения, в соответствии с которым организации и индивидуальные предприниматели уплачивают налоги и взносы в особом порядке.

Применение УСН значительно облегчает ведение налогового и бухгалтерского учета. Упрощенная система налогообложения была введена Федеральным законом от 24.07.2002104-ФЗ.

УСН для ИП — один из наиболее удобных режимов налогообложения. Среди главных его достоинств — меньшая административная и налоговая нагрузка по сравнению с другими режимами налогообложения. Как правило, новые ИП и организации выбирают именно УСН.

В нашем сегодняшнем материале мы разберемся, как применяется УСН для ИП в 2017 году, и ответим на многие другие сопутствующие вопросы.

Плюсы и минусы УСН

Основными преимуществами УСН являются:

  1. Упрощенное ведение налогового учета.
  2. Отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию.
  3. Возможность выбрать приемлемый объект налогообложения (6% — «доходы» или 15% — «доходы минус расходы»). С 2015 года местные законодательные органы праве уменьшать налоговые ставки для своих регионов по своему усмотрению.
  4. Подача налоговых деклараций производится один раз в год (в соответствии с НК РФ налоговым периодом для УСН является календарный год).
  5. Освобождение от уплаты НДФЛ (по части доходов, полученных от предпринимательской деятельности).

Недостатки УСН следующие:

1. Не все виды предпринимательской деятельности подпадают под упрощенную систему налогообложения. Не имеют право применять УСН ИП (организации) которые:

  • осуществляют банковскую или страховую деятельность;
  • нотариусы и адвокаты (частная практика);
  • инвестиционные фонды;
  • организации, занимающиеся производством подакцизных товаров;
  • негосударственные пенсионные фонды.

Полный перечень видов деятельности, в отношении которых нельзя применить УСН для ИП в 2017 году, содержится в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

2. Применяя УСН, ИП не имеет права открывать филиалы (представительства).

3. Ограничение перечня расходов, которые уменьшают налоговую базу (при условии выбора объекта «доходы минус расходы»).

4. В случае полученного убытка, ИП на УСН не освобождается от уплаты минимального налога.

5. Вероятность утраты права применения УСН (при увеличении численности работников или при получении дохода сверх нормы).

Применение и переход на УСН

Для того чтобы индивидуальный предприниматель мог применять УСН, нужно выполнить ряд условий:

  • количество наемных работников ИП не должно быть больше 100 человек;
  • доход не должен превышать 60 млн. рублей.

Под УСН подпадают все виды деятельности, кроме тех, что перечислены в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

Перейти на УСН с других систем налогообложения можно, начиная со следующего календарного года (уведомление подается не позже 31 декабря). С ЕНВД на УСН можно переходить с начала месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате данного налога (в соответствии с пунктом 2, статьи 346.13 НК РФ).

Виды упрощенной системы налогообложения и расчет налога

ИП на УСН может самостоятельно выбирать объект налогообложения:

  • «доходы» — 6%;
  • «доходы минус расходы» — 15%.

Налог УСН для ИП в 2016 году рассчитывается таким образом: Ставка налога x Налоговая база.

Налог уплачивается ИП с суммы полученных доходов в размере 6% или 15% «доходы минус расходы».

Для налогоплательщиков, которые применяют «доходы минус расходы» 15% действует правило минимального налога. Размер налога в этом случае составляет 1% от фактически полученного налога.

Оплатить его необходимо в срок до:

  • для юридических лиц — до 31 марта года, следующего за отчетным годом;
  • для предпринимателей — до 30 апреля года, следующего за отчетным годом.

Для определения суммы минимального налога, необходимо суммировать данные за год в Книге Доходов и Расходов (в разделе Доходы по графе 4). Затем полученную сумму умножить на 1%. Это и будет размер минимального налога. Далее посчитать налог УСН за год в стандартном порядке. Сравнить эти два полученных результата, и если минимальный налог превысит обычный налог УСН, то необходимо будет заплатить именно минимальный налог.

Пример расчета минимального налога на УСН

Исходные данные:

Доходы ИП за 2016 год 37 600 000 рублей.

Расходы ИП за 2016 год 40 000 000 рублей.

40 000 000 – 37 600 000 = - 2 400 000 рублей.

По итогам года у ИП получился убыток. Обычный налог УСН за 2016 год в этой ситуации равен 0. Поэтому ИП должен заплатить минимальный налог в размере:

37 600 000 х 1 % = 376 000 рублей

Для перечисления минимального налога за 2016 год необходимо указывать КБК — 182 1 05 01050 01 1000 110.

Уплата налога и отчетность

Индивидуальные предприниматели уплачивают налог авансом или по итогам года. Авансовые платежи необходимо произвести не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового периода (пункт 5, статья 346.21 НК РФ).

После этого нужно заполнить декларацию УСН и подать ее в налоговую инспекцию. Индивидуальные предприниматели подают декларацию один раз в год не позже 30 апреля года, который следует за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога ИП по итогам года производится также не позднее 30 апреля года, который следует за истекшим налоговым периодом. Если последний день уплаты авансового платежа или налога по итогам года выпадает на выходной или праздник, то налог должен быть перечислен не позднее следующего рабочего дня.

Уплатить налог можно через банк-клиент. Для этого необходимо сформировать платежное поручение и произвести оплату.

Налоговая декларация по УСН предоставляется в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика. Срок подачи документа — не позднее 30 апреля года, который следует за истекшим налоговым периодом.

Декларация УСН за 2016 год, утверждена приказом № ММВ-7-3/99@ ФНС от 26.02.16 г.

Согласно письму ФНС России от 25.12.2013 № ГД-4-3/23381@, налогоплательщики начиная с 01.01.2014 года при заполнении декларации в поле «код ОКАТО» должны указывать код ОКТМО.

Если деятельность ИП на УСН была прекращена, то налог все же придется заплатить. Сделать платеж необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была прекращена предпринимательская деятельность (пункт 8, статьи 346.13 НК РФ).

Порядок и условия начала и прекращения применения УСН

Согласно ст. 346.13 НК РФ, организации и индивидуальные предприниматели, планирующие перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, должны подать заявление в ИФНС по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Перейти на УСН с других режимов налогообложения можно только с начала календарного года.

В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Остаточная стоимость основных средств в 2017 году, применительно к возможности перехода на УСН, не должна превышать 150 млн рублей. Правительство повысило размер остаточной стоимости по сравнению с 2016 годом на 50 млн рублей.

Размер дохода за 9 месяцев 2017 года (по состоянию на 1 октября) не должен превышать 90 млн рублей. Этот размер также был увеличен по сравнению с 2016 годом на в два раза с 45 млн руб. до 90 млн. руб.

Для созданной организации или зарегистрированного индивидуального предпринимателя достаточно в течение 30–ти дней с момента регистрации уведомить ИФНС о применении упрощенной системы налогообложения. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Так выглядит упрощенная система налогообложения для ИП в 2017 году. Напоминаем, что читатель может задать любые интересующие вопросы в комментариях к материалу. Наш консультант ответит в ближайшее время.

тоже интересно:



Комментарии к статье

Елена 20 февр. 2016 в 21:34 # Ответить
ИП с работниками, объект налогообложения доходы 6%, уменьшить налогооблагаемую базу можно на выплаты работникам 50% , а на оплату фиксированных платежей ИП можно ли уменьшить налогооблагаемую базу или нет?
Наталия 12 марта 2016 в 23:12 # Ответить
Елена, добрый вечер. Вы можете уменьшить налог на сумму фиксированных взносов за себя но не более чем на 50 %.
НЕЛЯ 18 апр. 2016 в 18:21 # Ответить
Добрый день! Подскажите пожалуйста, если ИП использует 2 вида системы налогообложения: УСН и ЕНВД. Льгота предусмотрена на уменьшение налога на фиксированный платёж в ПФ?
Наталия 07 мая 2016 в 21:43 # Ответить
Неля, добрый вечер.
Вы вправе уменьшить авансовый платеж УСН на всю сумму страховых взносов, уплаченных в периоде за который рассчитываете авансовый платеж. Так же и при работе на ЕНВД, Вы вправе уменьшить сумму налога ЕНВД за квартал, на сумму фиксированных взносов, уплаченных в расчетном периоде. При совмещении двух режимов, по разным видам деятельности, Вы ведете раздельный учет и можете уменьшать налог на фиксированный платеж, по своему усмотрению – либо УСН либо ЕНВД. Это правило действует без 50% ограничения, если Вы осуществляете свою деятельность без привлечения наемных работников.
Если Вы , применяете одновременно ЕНВД и УСН (доходы) , но используете труд наемных работников только в деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, то имеет е право уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) в связи с применением упрощенной системы налогообложения на сумму уплаченных за соответствующий период страховых взносов в фиксированном размере без ограничения.
Т.е. возможность уменьшения налога на фиксированные взносы зависит от того , есть ли у Вас наемные работники или нет.
Андрей 30 мая 2016 в 20:20 # Ответить
ИП на УСН (д-р) в разных муниципальных образованиях
Здравствуйте.
Разъясните, пожалуйста: может ли ИП на УСН (д-р) вести деятельность на данном спецрежиме в разных муниципальных образованиях (торговля в розницу) отчитываясь только по месту регистрации и как отражать доходы-расходы по обоим магазинам? Спасибо.
Наталия 16 июня 2016 в 17:14 # Ответить
Андрей, добрый день. Применяя УСН Вы должны отчитываться только по месту регистрации ИП, независимо от расположения торговых точек. Доходы и расходы учитываете в одной книге учета доходов и расходов, независимо от количества торговых точек.
Татьяна 11 янв. 2017 в 22:26 # Ответить
Здравствуйте! Скажите, когда ИП на УСН оплачивает налог за первый квартал, нужно ли что-то передавать в налоговые органы? Или просто сам рассчитал налог, сам оплатил и все?
Наталия 16 янв. 2017 в 19:50 # Ответить
Татьяна, добрый вечер. Вы самостоятельно рассчитываете авансовый платеж УСН за 1 квартал и оплачиваете его до 25 апреля. В ФНС по итогам квартала отчитываться не надо, сдается декларация по итогам года до 31 марта, года следующего за отчетным.
ОтменитьДобавить комментарий