Применение УСН в деятельности ИП

Упрощенная система налогообложения в 2016 году

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это один из режимов налогообложения, в соответствии с которым организации и индивидуальные предприниматели уплачивают налоги и взносы в особом порядке.

Применение УСН значительно облегчает ведение налогового и бухгалтерского учета. Упрощенная система налогообложения была введена Федеральным законом от 24.07.2002104-ФЗ.

УСН для ИП — один из наиболее удобных режимов налогообложения. Среди главных его достоинств — меньшая административная и налоговая нагрузка по сравнению с другими режимами налогообложения. Как правило, новые ИП и организации выбирают именно УСН.

В нашем сегодняшнем материале мы разберемся, как применяется УСН для ИП в 2018 году, и ответим на многие другие сопутствующие вопросы.

Плюсы и минусы УСН

Основными преимуществами УСН являются:

  1. Упрощенное ведение налогового учета.
  2. Отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию.
  3. Возможность выбрать приемлемый объект налогообложения (6% — «доходы» или 15% — «доходы минус расходы»). С 2015 года местные законодательные органы вправе уменьшать налоговые ставки для своих регионов по своему усмотрению. В некоторых регионах для УСН предусмотрены налоговые каникулы на два года.
  4. Подача налоговых деклараций производится один раз в год (в соответствии с НК РФ налоговым периодом для УСН является календарный год).
  5. Освобождение от уплаты НДФЛ (по части доходов, полученных от предпринимательской деятельности).

Недостатки УСН следующие:

1. Не все виды предпринимательской деятельности подпадают под упрощенную систему налогообложения. Не имеют право применять УСН ИП (организации) которые:

  • осуществляют банковскую или страховую деятельность;
  • нотариусы и адвокаты (частная практика);
  • инвестиционные фонды;
  • организации, занимающиеся производством подакцизных товаров;
  • негосударственные пенсионные фонды.

Полный перечень видов деятельности, в отношении которых нельзя применить УСН для ИП в 2017 году, содержится в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

2. Применяя УСН, ИП не имеет права открывать филиалы (представительства).

3. Ограничение перечня расходов, которые уменьшают налоговую базу (при условии выбора объекта «доходы минус расходы»).

4. В случае полученного убытка, ИП на УСН не освобождается от уплаты минимального налога.

5. Вероятность утраты права применения УСН (при увеличении численности работников или при получении дохода сверх нормы).

Применение и переход на УСН

Для того чтобы индивидуальный предприниматель мог применять УСН в 2018 году, нужно выполнить ряд условий:

  • количество наемных работников ИП не должно быть больше 100 человек;
  • годовой доход не должен превышать 150 млн. рублей.

Под УСН подпадают все виды деятельности, кроме тех, что перечислены в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

Перейти на УСН с других систем налогообложения можно, начиная со следующего календарного года (уведомление подается не позже 31 декабря). С ЕНВД на УСН можно переходить с начала месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате данного налога (в соответствии с пунктом 2, статьи 346.13 НК РФ).

Виды упрощенной системы налогообложения и расчет налога

ИП на УСН может самостоятельно выбирать объект налогообложения:

  • «доходы» — 6%;
  • «доходы минус расходы» — 15%.

Налог УСН для ИП в 2018 году рассчитывается таким образом: Ставка налога x Налоговая база.

Налог уплачивается ИП с суммы полученных доходов в размере 6% или 15% «доходы минус расходы».

Для налогоплательщиков, которые применяют «доходы минус расходы» 15% действует правило минимального налога. Размер налога в этом случае составляет 1% от фактически полученного налога.

Оплатить его необходимо в срок до:

  • для юридических лиц — до 31 марта года, следующего за отчетным годом;
  • для предпринимателей — до 30 апреля года, следующего за отчетным годом.

Для определения суммы минимального налога, необходимо суммировать данные за год в Книге Доходов и Расходов (в разделе Доходы по графе 4). Затем полученную сумму умножить на 1%. Это и будет размер минимального налога. Далее посчитать налог УСН за год в стандартном порядке. Сравнить эти два полученных результата, и если минимальный налог превысит обычный налог УСН, то необходимо будет заплатить именно минимальный налог.

Пример расчета минимального налога на УСН

Исходные данные:

Доходы ИП за 2017 год 37 600 000 рублей.

Расходы ИП за 2017 год 40 000 000 рублей.

40 000 000 – 37 600 000 = - 2 400 000 рублей.

По итогам года у ИП получился убыток. Обычный налог УСН за 2017 год в этой ситуации равен 0. Поэтому ИП должен заплатить минимальный налог в размере:

37 600 000 х 1 % = 376 000 рублей

Для перечисления минимального налога за 2017 год необходимо указывать КБК — 182 1 05 01021 01 1000 110.

Уплата налога и отчетность

Индивидуальные предприниматели уплачивают налог авансом или по итогам года. Авансовые платежи необходимо произвести не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового периода (пункт 5, статья 346.21 НК РФ).

После этого нужно заполнить декларацию УСН и подать ее в налоговую инспекцию. Индивидуальные предприниматели подают декларацию один раз в год не позже 30 апреля года, который следует за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога ИП по итогам года производится также не позднее 30 апреля года, который следует за истекшим налоговым периодом. Если последний день уплаты авансового платежа или налога по итогам года выпадает на выходной или праздник, то налог должен быть перечислен не позднее следующего рабочего дня.

Уплатить налог можно через банк-клиент. Для этого необходимо сформировать платежное поручение и произвести оплату.

Налоговая декларация по УСН предоставляется в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика. Срок подачи документа — не позднее 30 апреля года, который следует за истекшим налоговым периодом.

Декларация УСН за 2017 год, утверждена приказом № ММВ-7-3/99@ ФНС от 26.02.16 г.

Согласно письму ФНС России от 25.12.2013 № ГД-4-3/23381@, налогоплательщики начиная с 01.01.2014 года при заполнении декларации в поле «код ОКАТО» должны указывать код ОКТМО.

Если деятельность ИП на УСН была прекращена, то налог все же придется заплатить. Сделать платеж необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была прекращена предпринимательская деятельность (пункт 8, статьи 346.13 НК РФ).

Порядок и условия начала и прекращения применения УСН

Согласно ст. 346.13 НК РФ, организации и индивидуальные предприниматели, планирующие перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, должны подать заявление в ИФНС по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Перейти на УСН с других режимов налогообложения можно только с начала календарного года.

В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Остаточная стоимость основных средств в 2018 году, применительно к возможности перехода на УСН, не должна превышать 150 млн рублей. В 2017 году правительство повысило размер остаточной стоимости по сравнению с 2016 годом на 50 млн рублей.

Размер дохода за 9 месяцев 2017 года (по состоянию на 1 октября) не должен превышать 90 млн рублей. Этот размер также был увеличен по сравнению с 2016 годом на в два раза с 45 млн руб. до 90 млн. руб.

Для созданной организации или зарегистрированного индивидуального предпринимателя достаточно в течение 30–ти дней с момента регистрации уведомить ИФНС о применении упрощенной системы налогообложения. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Так выглядит упрощенная система налогообложения для ИП в 2018 году. Напоминаем, что читатель может задать любые интересующие вопросы в комментариях к материалу. Наш консультант ответит в ближайшее время.

тоже интересно:



Комментарии к статье

Елена 20 февр. 2016 в 21:34 # Ответить
ИП с работниками, объект налогообложения доходы 6%, уменьшить налогооблагаемую базу можно на выплаты работникам 50% , а на оплату фиксированных платежей ИП можно ли уменьшить налогооблагаемую базу или нет?
Наталия 12 марта 2016 в 23:12 # Ответить
Елена, добрый вечер. Вы можете уменьшить налог на сумму фиксированных взносов за себя но не более чем на 50 %.
НЕЛЯ 18 апр. 2016 в 18:21 # Ответить
Добрый день! Подскажите пожалуйста, если ИП использует 2 вида системы налогообложения: УСН и ЕНВД. Льгота предусмотрена на уменьшение налога на фиксированный платёж в ПФ?
Наталия 07 мая 2016 в 21:43 # Ответить
Неля, добрый вечер.
Вы вправе уменьшить авансовый платеж УСН на всю сумму страховых взносов, уплаченных в периоде за который рассчитываете авансовый платеж. Так же и при работе на ЕНВД, Вы вправе уменьшить сумму налога ЕНВД за квартал, на сумму фиксированных взносов, уплаченных в расчетном периоде. При совмещении двух режимов, по разным видам деятельности, Вы ведете раздельный учет и можете уменьшать налог на фиксированный платеж, по своему усмотрению – либо УСН либо ЕНВД. Это правило действует без 50% ограничения, если Вы осуществляете свою деятельность без привлечения наемных работников.
Если Вы , применяете одновременно ЕНВД и УСН (доходы) , но используете труд наемных работников только в деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, то имеет е право уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) в связи с применением упрощенной системы налогообложения на сумму уплаченных за соответствующий период страховых взносов в фиксированном размере без ограничения.
Т.е. возможность уменьшения налога на фиксированные взносы зависит от того , есть ли у Вас наемные работники или нет.
Андрей 30 мая 2016 в 20:20 # Ответить
ИП на УСН (д-р) в разных муниципальных образованиях
Здравствуйте.
Разъясните, пожалуйста: может ли ИП на УСН (д-р) вести деятельность на данном спецрежиме в разных муниципальных образованиях (торговля в розницу) отчитываясь только по месту регистрации и как отражать доходы-расходы по обоим магазинам? Спасибо.
Наталия 16 июня 2016 в 17:14 # Ответить
Андрей, добрый день. Применяя УСН Вы должны отчитываться только по месту регистрации ИП, независимо от расположения торговых точек. Доходы и расходы учитываете в одной книге учета доходов и расходов, независимо от количества торговых точек.
Татьяна 11 янв. 2017 в 22:26 # Ответить
Здравствуйте! Скажите, когда ИП на УСН оплачивает налог за первый квартал, нужно ли что-то передавать в налоговые органы? Или просто сам рассчитал налог, сам оплатил и все?
Наталия 16 янв. 2017 в 19:50 # Ответить
Татьяна, добрый вечер. Вы самостоятельно рассчитываете авансовый платеж УСН за 1 квартал и оплачиваете его до 25 апреля. В ФНС по итогам квартала отчитываться не надо, сдается декларация по итогам года до 31 марта, года следующего за отчетным.
19 марта 2018 в 20:11 # Ответить
Здравствуйте! Может ли ИП одновременно использовать для разных видов деятельности УСНО с разными объектами налогообложения (и 6%, и 15%)?
19 марта 2018 в 21:30 # Ответить
Добрый день. Ответ на Ваш вопрос отрицательный. Нельзя одновременно применять УСН доходы и УСН доходы минус расходы. На УСН в отличие от ПСН и ЕНВД нет понятия отдельного вида деятельности. В рамках одного ИП или ООО можно применять УСН только с одним объектом налогообложения - доходы или доходы минус расходы. Возможно Вы можете применять УСН и ЕНВД или УСН и ПСН. Согласно Статьи 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Следовательно налоговый кодекс позволяет налогоплательщику только выбрать один из двух объектов налогообложения, а не совместить их.
02 июля 2018 в 00:07 # Ответить
Я вяжу для деток хочу открыть свое ИП, можно у вас спросить, пожалуйста? вообще с точки зрения не знаю с чего начать. С первого дня нужно оформлять ИП? Или же можно воспользоваться налоговыми каникулами? И в течении какого времени? Также параллельно у меня будет детская одежда приобретённая без всяких поставщиков накладных и т.п., а самостоятельно из америки, Германии, Китая. И как быть с налогами? По какой системе нужно мне работать? Просто я сама вяжу, не понимаю как учесть мои расходы, вернее, как, скажем, в налоговую предоставлять расходы и доходы. Я же сама произвожу вещи и буду приобретать многие. Напишите, пожалуйста, какие налоговые расходы меня ждут? Поэтапно с чего начать, и как действовать? Нужен ли кассовый аппарат? Я буду сама продавцом, помещение до 40 кВ м. Заранее спасибо.
02 июля 2018 в 15:03 # Ответить
Добрый день. У вас очень обширный вопрос, ответить досконально очень сложно. Вам необходимо тщательно изучить достаточно большой объем материала. Ответим вкратце, уделив внимание основным моментам. Если вы выберите одну из трех систем налогообложения: УСН доходы, ЕНВД или ПСН, то отпадет необходимость в учете расходов. При работе на УСН доходы, вы будете платить налог в размере 6% от всего дохода. Если в вашем регионе принята пониженная ставка УСН, то будете рассчитывать не 6%, а столько, сколько утвердило законодательное собрание вашего региона. 6% - это максимальная ставка.

При работе на ЕНВД, налог не будет зависеть от ваших доходов, а будет рассчитываться от вмененного дохода. Вмененный доход рассчитывается по формуле:

(площадь торгового зала магазина ( 40 кв м ) х 1800 х К 1 (1,868) х К2 ( этот коэффициент устанавливается местными властями, но в большинстве случаев он равен 1)) х 15 % = 20174 рубля. Это расчетная сумма налога в месяц. Но надо учитывать не всю площадь магазина, а только торгового зала ( без подсобных и складских помещений). Но ЕНВД нельзя применять при реализации товаров собственного производства. Однако возможно совмещать две системы налогообложения: для торговли покупными товарами применять ЕНВД, для реализации товаров собственного производства применять УСН. При этом необходимо вести раздельный учет.

Выбрав ПСН, налог также как и при ЕНВД не будет зависеть от фактического дохода. Размер платы за патент рассчитывается для каждого региона отдельно. Например, для Брянской области стоимость патента для розничной торговли в помещении не более 50 кв м на 12 календарных месяцев составит 79 200 рублей. А в Краснодарском крае введены налоговые каникулы при применении ПСН на 2 года с момента регистрации ИП. Т.е., оплачивать налог на свою деятельность в этом случае не надо в течение 2-х лет.

Обратите внимание, что патент необходимо получать на каждый вид деятельности, а у вас их будет два. Следовательно, вам необходимо приобрести патент на розничную торговлю и патент на изготовление одежды.

Помимо налогов, вам необходимо оплачивать фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование. Размер взносов фиксирован, при доходе менее 300 000 рублей. В 2018 году на пенсионное страхование необходимо оплатить – 26 545 рублей, на медицинское страхование - 5 840 рублей. При уплате данных взносов по-квартально, вы имеете право уменьшать на эту сумму авансовые платежи УСН и налог ЕНВД. Патент на страховые взносы не уменьшается.

Кассовый аппарат при розничной торговле необходим, если вы будете применять УСН. В случае ЕНВД и ПСН и при отсутствии наемных работников, срок обязательного применения кассового аппарата перенесен до 1 июля 2019 года.
08 окт. 2018 в 11:39 # Ответить
Начало
Добрый день! На начальном этапе, какую систему лучше выбрать,ЕНВД или УСН (для розничной торговли)?
ОтменитьДобавить комментарий