ПСН для ИП

ПСН для ИП в 2016 году

Глава 26.5 «Патентная система налогообложения» была введена в Налоговый Кодекс РФ в 2013 году. ПСН является налоговым режимом, который освобождает индивидуального предпринимателя от уплаты ряда налогов.

Так, ИП на патенте освобождается от: НДФЛ (в части деятельности, которая попадает под действие патента), налога на имущество физических лиц (в части имущества, которое используется в деятельности, которая попадает под действие патента), НДС (в части деятельности, которая попадает под действие патента, за исключением импортных операций и при исполнении обязанности налогового агента).

Данная система может заменить УСН или ЕНВД. По сравнению с ОСНО, патент для ИП в 2016 году предполагает меньшую налоговую и административную нагрузку.

Патент для ИП 2016: виды деятельности

Перечень видов деятельности, которые попадают под патент, содержится в пункте 2, статьи 346.43 НК РФ:

ПСН для ИП в 2016 году

Патентная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями, которые работают без наемных работников или с работниками, численность которых — не более 15 человек за налоговый период.

Следует отметить, что средняя численность работников, начиная с 01 января 2014 года, рассчитывается по Указаниям, утвержденным Приказом Росстата N 428 от 28.10.2013. При этом в расчет берутся и трудовые и гражданско-правовые договора.

Численность сотрудников 15 человек учитывается по всем видам деятельности ИП, не только по ПСН. Налоговым периодом считается срок, на который был получен патент.

Где получить патент?

Индивидуальный предприниматель подает заявление на получение патента в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП или в любую другую ИФНС другого субъекта РФ, где будет осуществляться предпринимательская деятельность по патенту. Обратите внимание, что патент для ИП в 2016 году действителен только в том субъекте РФ, где он был выдан.

У ИП есть возможность получить не один, а несколько патентов по разным видам деятельности в одном или в разных субъектах Российской Федерации.

Заявление на получение патента и срок его выдачи

С 2015 года действует новая форма заявления на получение патента. Приказ об утверждении новой формы вступил в силу 10 февраля текущего года.

С 2014 года ИП могут подать заявление о переходе на патент за 10 дней до начала осуществления деятельности, попадающей под ПСН, или одновременно с подачей документов на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.

ИП может самостоятельно указать в заявлении на получение патента срок, на который хочет его получить. Максимально допустимый срок — 12 месяцев, минимальный — 1 месяц.

Стоимость патента для ИП и порядок оплаты

С 2015 года в статью 346.51 НК РФ были внесены изменения. Таким образом, порядок оплаты патента следующий:

1. Если патент был получен на срок менее 6 месяцев, то оплату необходимо произвести в полном объеме до окончания срока действия патента.
2. Если патент был получен на срок от 6 до 12 месяцев, то 1/3 от суммы налога должна быть уплачена в 90-дневный срок с начала применения ПСН, а оставшаяся сумма выплачивается до последнего дня действия патента.

Налог на ПСН для ИП в 2016 году составляет 6% от потенциально возможного дохода. Сумма налога к оплате рассчитывается как произведение суммы потенциального дохода (из закона субъекта РФ) на ставку 6%.

Взносы в фонды на ПСН и торговый сбор

ИП на ПСН не может уменьшить стоимость патента на уплаченные страховые взносы. Это касается индивидуальных предпринимателей с работниками и без них. При совмещении УСН и ПСН ИП может уменьшить налог по упрощенной системе налогообложения на сумму уплаченных им страховых взносов.

Ставка страховых взносов в Фонд социального страхования (ФСС) и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) для ИП на ПСН составляет 0%. В ПФР — 20%.

1% взносов с дохода, который превышает 300 000 рублей, исчисляется из величины потенциально возможного к получению дохода, который указан в местных законах субъекта РФ. Фактически полученный доход ИП на ПСН не влияет на величину взноса в ПФР.

Пониженные страховые взносы установлены федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах…».

Учет и отчетность на ПСН

Индивидуальные предприниматели, которые применяют ПСН, могут не использовать кассовый аппарат. Бухгалтерский учет на патентной системе налогообложения не ведется. ИП на ПСН в 2016 году ведут книгу учета доходов ИП по каждому патенту в отдельности. Книгу не нужно подавать в налоговую инспекцию и заверять.

Утрата права применения патента

Право на применение патентной системы налогообложения в 2016 году может быть утрачено в таких случаях:

1. Срок уплаты патента был нарушен.
2. Размер выручки от реализации превысил 60 млн. рублей (за год). При этом в учет берется доход по ПСН и УСН, если ИП совмещает данные режимы налогообложения.
3. Средняя численность работников составляет больше 15 человек.

В случае утраты патента индивидуальный предприниматель может восстановить его только со следующего года.

тоже интересно:



Комментарии к статье

ОтменитьДобавить комментарий