Налог на добавленную стоимость относится к самым популярным налогам, позволяющим регулярно пополнять казну государства за счет передачи в нее части суммы от реализуемых товаров (работ или услуг). Для того чтобы перечислить НДС, следует корректно оформить платежное поручение и внести актуальный код бюджетной классификации.
В этой статье мы напомним читателям, кто является плательщиками НДС и по каким ставкам уплачивается налог, приведем КБК по НДС для юридических лиц в 2017 году, а также КБК по пеням и штрафам.
НДС относится к косвенным налогам. Он заложен в стоимость услуги или товара. Конечные налогоплательщики – это граждане РФ. Кроме того, плательщиками НДС являются:
Организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения, освобождены от уплаты:
Юридические лица (организации) и индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения, в обязательном порядке являются плательщиками НДС в таких ситуациях:
В вышеперечисленных случаях нужно не только оплатить налог на добавленную стоимость, но и предоставить декларацию по НДС.
Кроме того, существуют плательщики налогов, которые работают на специальных режимах налогообложения, оказывая некоторые виды услуг, которые не облагаются НДС, например:
Ставка по налогу может быть разной:
Налоговым периодом по НДС является три месяца. Налогоплательщик по завершении трех месяцев (квартала) должен заполнить бланк декларации, а затем подать ее.
Неправильно заполненные платежные поручения по НДС могут повлечь за собой штрафные санкции, а также пени.
По общему правилу, НДС следует уплачивать не позднее 25 числа каждого месяца равными частями.
В 2017 году сроки уплаты НДС следующие:
1-я ч. оплаты за 4 кв. 2016 г. – 25.01.2017
2-я ч. оплаты за 4 кв.2016 г. – 27.02.2017
3-я ч. оплаты за 4 кв. 2016 г. – 27.03.2017
1-я ч. оплаты за 1 кв. 2017 г. – 25.04.2017
2-я ч. оплаты за 1 кв. 2017 г. – 25.05.2017
3-я ч. оплаты за 1 кв. 2017 г. – 26.06.2017
1-я ч. оплаты за 2 кв.2017 г. – 25.07.2017
2-я ч. оплаты за 2 кв. 2017 г. – 25.08.2017
3-я ч. оплаты за 2 кв. 2017 г. – 25.09.2017
1-я ч. оплаты за 3 кв. 2017 г. – 25.10.2017
2-я ч. оплаты за 3 кв.2017 г. – 27.11.2017
3-я ч. оплаты за 3 кв. 2017 г. – 25.12.2017
Код бюджетной классификации или КБК – один из обязательных реквизитов, которые вносятся плательщиками, делающими платежи в государственный бюджет. КБК указывают в платежном поручении (поле 104).
Система КБК утверждена российским законодательством с целью ведения платежей в казне государства. Цифры в кодах бюджетной классификации помогают операционистам банков и других учреждений зачислять платежи на счета тех организаций, которые указаны в платежном поручении.
Благодаря этим цифрам операционисты производят зачисление денег насчёт той организации, реквизиты которой указаны в платёжных документах. КБК имеют такой формат: XXX X XX XXXXX XX XXXX XXX. В составе кодов бюджетной классификации 20 цифр.
Приведем в таблице пример расшифровки КБК по НДС по импорту для Беларуси и Казахстана - 182 1 04 01000 01 1000 110
Номер цифры КБК по порядку |
Значение |
Цифры из примера |
1-3 |
наименование организации-получателя платежа |
1 8 2 |
4 |
код плательщика налога на добавленную стоимость |
1 |
5-6 |
код налога |
0 4 |
7-11 |
дают сведения о налоге и виде деятельности плательщика налогов |
0 1 0 0 0 |
12-13 |
указывают на уровень бюджета, в который будет перечислен платеж |
0 1 |
14-17 |
вид вносимого платежа - штраф, пеня или налог |
1 0 0 0 |
18-20 |
вид дохода |
1 1 0 |
К заполнению платежного поручения по НДС следует подходить серьезно. Вся ответственность за корректное заполнение платежки полностью лежит на налогоплательщике.
При неправильном заполнении КБК в платежном поручении деньги не будут зачислены на счет получателя. Они могут повиснуть в неопределенных платежах, а это, в свою очередь грозит штрафами и пенями.
В таблице приведены коды бюджетной классификации по НДС (для уплаты налога, штрафов, пеней)
Назначение |
КБК для уплаты НДС |
КБК для перечисления штрафов |
КБК для перечисления пеней |
при импорте товаров (на таможне) |
153 1 04 01000 01 1000 110 |
153 1 04 01000 01 3000 110 |
153 1 04 01000 01 2100 110 |
с реализации в РФ |
182 1 03 01000 01 1000 110 |
182 1 03 01000 01 3000 110 |
182 1 03 01000 01 2100 110 |
при импорте товаров из стран – участниц ТС (через налоговую службу) |
182 1 04 01000 01 1000 110 |
182 1 04 01000 01 3000 110 |
182 1 04 01000 01 2100 110 |
При заполнении платежного поручения по перечислению НДС, стоит оформлять документ в соответствии с:
Если налогоплательщик не уплачивает вообще, уплачивает налог на добавленную стоимость позже установленного действующим российским законодательством срока или не в полном объеме, то он будет нести следующую ответственность, предусмотренную статьями Налогового и Административного кодексов РФ:
КБК по НДС для уплаты пеней и штрафов в 2017 году вы можете найти в таблице выше.
Теперь рассмотрим, как правильно заполнить платежное поручение по НДС в 2017 году.
В поле 101 (Статус плательщика) указывают такие цифры:
В поле 18 (Вид операций) всем плательщикам нужно поставить 01.
В поле 21 следует указать очередность и поставить 5.
В поле 22 ставят 0.
В поле 106 указывают налоговый период и:
ТП – если платежи текущего года.
ТР – если погашение задолженности происходит по требованию налоговой службы.
ЗД – если погашение задолженности по истекшим налоговым периодам добровольное и требование об уплате отсутствует.
В поле 108 (Номер документа) ставят 0 (При ТП и ЗД).
Поле 110 (Тип платежа) можно не заполнять.
Указание КБК по НДС:
если реализация в РФ – 182 1 03 01000 01 1000 110;
если импорт для Беларуси и Казахстана – 182 1 04 01000 01 1000 110;
если импорт из других стран - 153 1 04 01000 01 1000 110.
Не забудьте указать текущую дату заполнения документа.