Формула расчета ЕНВД в 2017-2018 году

Формула ЕНВД 2016 года

В 2017 году ЕНВД в качестве специального налогового режима применяется организациями и индивидуальными предпринимателями. Ранее планировалась отмена данной системы налогообложения с 2018 года, но Правительство РФ перенесло отмену ЕНВД на 2021 год. Так что еще есть время использовать ЕНВД, поэтому расскажем про формулу расчета ЕНВД в 2017-2018 году.

ЕНВД представляет собой вмененный налог, который не зависит от фактических доходов ИП или организации. Он применяется в отношении некоторых видов деятельности. Налог вычисляется по специальной формуле.

В нашей сегодняшней статье будет рассмотрена формула расчета ЕНВД 2017-2018 года, а также примеры расчета налога к уплате.

Применение ЕНВД в 2017-2018 году

Следует отметить, что при уплате ЕНВД, и индивидуальные предприниматели и организации освобождаются от уплаты таких налогов:

  • на имущество;
  • на прибыль (НДФЛ);
  • на добавленную стоимость (НДС).

В целом, возможность применения Единого налога на вмененный доход регламентируется нормативными актами местных органов власти. При этом порядок уплаты ЕНВД может быть различным в связи с тем, что в разных регионах коэффициент К2 может отличаться.

Применение ЕНВД предполагает оплату налога, исходя из величины не фактического, а вмененного чиновниками ИП или организации дохода.

Формула ЕНВД 2017-2018 года включает базовую доходность, а также физические показатели и коэффициенты К1 (дефлятор) и К2 (корректирующий).

Выбирая ЕНВД, ИП и организации обязаны в пятидневный срок после начала деятельности на ЕНВД, встать на учет в качестве плательщиков этого налога. Ведение деятельности на ЕНВД без постановки на учет влечет за собой наложение штрафа в размере 40 000 рублей или 10% от потенциально полученного дохода.

ЕНВД не вправе применять ИП и организации, у которых численность наемных работников — более 100 человек.

Изменения в ЕНВД в 2017-2018 году

С 2015 года региональные власти получили право уменьшать основную ставку налога ЕНВД с 15% до 7,5% уже со следующего отчетного года.

В 2016 году корректирующий коэффициент К1 должен был составить 2, 083, но министерством экономического развития РФ было принято решение было оставить К1 на уровне 2015 года — 1,798. На 2017 год К1 в размере 1,798 продолжил свое действие в целях расчета ЕНВД.

Таким образом, в течение трех лет (2015, 2016, 2017 гг) существенных изменений в этой системе налогообложения не произошло. Применение налоговых вычетов, порядок внесения страховых взносов для ИП и организаций останется прежним.

Но 2018 год может принести не очень приятный сюрприз. На рассмотрение законодателей предложен проект закона, увеличивающий К 1 с 2018 года на 3,9 % от действующего в 2017 году К1. При таком процентном увеличении К1 в 2018 году для расчета ЕНВД составит 1,868. По результатам рассмотрения законопроекта мы внесем изменения в эту страницу.

Виды налогооблагаемой деятельности ЕНВД

Обязанность по уплате ЕНВД возникает у ИП и организаций, которые осуществляют свою деятельность в следующих сферах:

1. Розничная торговля (площадь объекта — не более 150 м. кв.).
2. Бытовые услуги.
3. Ветеринарные услуги.
4. Общественное питание (площадь объекта — не более 150 м. кв.).
5. Гостиничный бизнес и аренда жилья.
6. Предоставление услуг по аренде мест торговли, земельных участков (кроме бензо- и газозаправочных станций, объектов, площадью более 500 кв. м.).
7. Распространение и (или) размещение рекламы.
8. Ремонт, техническое обслуживание, мойка автотранспортных средств.
9. Предоставление стоянок.
10. Доставка пассажиров и грузов.

Полный список видов деятельности ЕНВД содержится в статье 346.26 НК РФ.

Формула расчета ЕНВД 2017-2018 года

Формула ЕНВД 2017-2018 года выглядит следующим образом:

ЕНВД = БД х ФП х К1 х К2 х15%

БД — базовая доходность. Определяется налоговым кодексом для каждого вида деятельности. Это может быть розничная торговля, предоставление бытовых услуг и многое другое.

В статье 346.29 Налогового кодекса РФ содержатся сведения относительно базовой доходности и физических показателей для видов деятельности ЕНВД.

Таблицу базовой доходности вы можете найти на этой странице.

ФП — физические показатели. При расчете ФП, они округляются до целых чисел.
К1 — коэффициент-дефлятор установленный правительством РФ. В 2017 году он равен 1,798.
К2 — это корректирующий коэффициент. Он определяется местными властями и может варьироваться от 0,005 до 1.
15% — ставка по налогу ЕНВД.

Для оплаты налога за квартал, полученное значение следует умножить на три.

Сроки уплаты ЕНВД в 2017-2018 году

Срок уплаты ЕНВД в 2017-2018 году – не позже 25 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом:

  • за 1 квартал 2017 года до 25.04.2017;

  • за 2 квартал 2017 года до 25.07.2017;

  • за 3 квартал 2017 года до 25.10.2017;

  • за 4 квартал 2017 года до 25.01.2018;

  • за 1 квартал 2018 года до 25.04.2018;

  • за 2 квартал 2018 года до 25.07.2018;

  • за 3 квартал 2018 года до 25.10.2018;

  • за 4 квартал 2018 года до 25.01.2019.

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы

Согласно со статьей НК РФ 346.32., исчисленную за квартал сумму ЕНВД можно уменьшить на обязательные страховые взносы, которые фактически уплачены в данном квартале. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). В этом случае имеет значение, является ли плательщик ЕНВД работодателем или нет:

  • индивидуальные предприниматели, не являющиеся работодателями, уменьшают сумму единого налога на полную сумму уплаченных за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование;
  • индивидуальные предприниматели применяющие наемный труд уменьшают сумму рассчитанного единого налога на уплаченные страховые взносы за себя и за наемных работников, но не более чем на 50% от начисленной суммы ЕНВД.

Примеры расчета ЕНВД в 2017-2018 году

Пример 1

Индивидуальный предприниматель, который работает без сотрудников и оказывает ветеринарные услуги:

БД — 7500 рублей;
ФП — 1(человек — ИП);
К1 — 1,798;
К2 — 1.

ЕНВД = 7 500 × 1 × 1,798 × 1 × 15% = 2 023,00 рублей в месяц.

Для расчета ЕНВД за квартал:

2 023 × 3 = 6 069,00 рублей.

Пример 1 рассчитан для 2017 года, для 2018 года меняется только К 1, соответственно сумма ЕНВД за квартал в 2018 году, для этого же ИП составит:

ЕНВД = 7500 х 1 х 1,868 х 1 х 1 х 15% = 2 101,5 рублей в месяц.

Для расчета ЕНВД за квартал:

2 101,5 х 3 = 6 305,00 рублей.

Увеличение К1 в 2018 году для данного ИП приведет к увеличению налога на 236,00 рублей за квартал.

ИП без наемных работников вправе уменьшить налог ЕНВД на всю сумму страховых взносов, уплаченных в расчетном периоде.

Приведем пример. ИП в течение 1 квартала уплатил за себя страховые взносы в размере 6 998,00рублей. Следовательно, ЕНВД к уплате у данного ИП не будет, так как:

Разница между расчетным ЕНВД 6 069,00 (в 2017 году) и 6 305,00 (в 2018 году) будет отрицательная. Сумма фиксированных взносов получилась больше, чем расчетный ЕНВД.

Пример 2

Индивидуальный предприниматель, который работает с 2 сотрудниками и оказывает услуги по мойке автотранспортных средств:

БД — 12 000 рублей;
ФП — 3 (ИП + работники);
К1 — 1,798;
К2 — 1.

ЕНВД = 12 000 × 3 × 1,798 × 1 × 15% = 9 709,00 в месяц.

Для расчета ЕНВД за квартал:

9 709,20 × 3 = 29 128,00 рублей.

Аналогично для 2018 года ЕНВД составит:

ЕНВД = 12 000 х 3 х 1,868 х 1 х 15% = 10 087,00 в месяц.

Для расчета ЕНВД за квартал:

10 087,20 х 3 = 30 262,00 рублей.

В Примере 2 ИП применяет наемный труд. Сумма взносов, уплаченных в расчетном квартале за себя и за наемных работников, составила 20 000 рублей. Но уменьшить налог в случае применения наемного труда на всю сумму уплаченных страховых взносов нельзя. Налог в данном случае уменьшается не более чем на 50%. Получается, к уплате за расчетный квартал подлежат следующие суммы:

  • 29 127,6 х 50% = 14 563,00 рублей в расчетном квартале 2017 года;
  • 30 261,60 Х 50% = 15 131,00 рублей в расчетном квартале 2018 года.
тоже интересно:



Комментарии к статье

ОтменитьДобавить комментарий