Новая Книга покупок 2018 года

Книга покупок 2018 года
Для определения суммы налога на добавленную стоимость, которая подлежит вычету, начиная с 01 октября 2017 года, организациям необходимо использовать новую форму книги покупок. Напомним, что покупатели должны регистрировать счета-фактуры (в том числе - исправленные и корректирующие) в книге покупок, которые были выставлены продавцами (в бумажной или в электронной форме).

Из этой статьи вы узнаете все самые важные моменты о новой форме книги покупок 2018 года и правилах ее заполнения, а также о том, на каком основании были внесены корректировки. Также на этой странице можно скачать бланк и образец заполнения книги покупок 2018 года.

Кто ведет книгу покупок?

В пункте 1 Правил ведения книги покупок указано, что документ нужно вести в соответствии с установленным форматом в целях определения налога на добавленную стоимость.
Все плательщики НДС обязаны вести книгу покупок, за исключением (на основании пункта 3 статьи 169 НК РФ) таких категорий:

  • получивших освобождение от обязанности уплачивать НДС;
  • ведущих операции, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость (по части продажи услуг, товаров или работ, местом реализации которых не признается Российская Федерация).

Книгу можно вести одним из двух следующих способов:

  1. На бумаге.
  2. В электронном варианте.

Изменения с 1 октября 2017 года

Ранее в приложении 4 к Постановлению Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 года был определен порядок и форма заполнения книги покупок. Теперь, начиная с 01 октября 2017 года, в силу вступило постановление российского правительства № 981 от 19 августа 2017 года, в соответствии с которым изменилась не только форма документа, но и порядок его ведения.

Теперь рассмотрим все изменения более детально.

Изменение №1: импорт товаров из ЕАЭС

С 01.10.2017 года были внесены поправки, касающиеся граф книги покупок в случае ввоза товаров из ЕАЭС. В частности, в поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» (графа 3) нужно указать такие данные как номер и дату заявления:

  • о ввозе товаров;
  • об уплате косвенных налогов.

Пример заполнения графы 3 книги покупок приведен ниже в виде фрагмента документа:

п/п

Код вида операции

Номер и дата
счета-фактуры продавца

1

2

3

1

01

№ 27 от 13.10.2017

2

01

№ 27 от 13.10.2017

Обратите внимание на то, что отметка налоговой инспекции об уплате НДС должна быть обязательно!

Изменение №2: импорт товаров из других государств

Если ввоз товаров осуществляется из других стран, которые не входят в ЕАЭС, то в соответствии с поправками, внесенными в книгу покупок, в документе следует указывать цену этих импортируемых товаров также, как и в учете.

Данную информацию необходимо отразить в графе 15 книги покупок (фрагмент книги покупок):

Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры

15

– 137 000,00

232 400,00

Отметим, что ранее позиция по этой графе была неоднозначной. Приведем некоторые рекомендации на это счет из Письма ФНС № СД-4-3/17657 от 20 сентября 2016 года, в котором было указано, что при указании стоимости товаров, которые были импортированы из ЕАЭС, в графе 15 книги покупок нужно отразить такие сведения:

  • цену товаров, установленную контрактом или договором;
  • если в контракте (договоре) нет цены, то нужно указать стоимость товаров из сопроводительных документов;
  • если в сопроводительных документах не указана цена, то стоимость товаров отражают из данных учета.

Таким образом, начиная с 01.10.2017 года, в книгу покупок следует заносить цену товаров, ввозимых в Россию из других стран (кроме ЕАЭС), в соответствии с учетом.

Изменение №3: регистрация счета-фактуры на предоплату

С 1 октября 2017 года при регистрации в книге покупок счетов-фактур на предоплату не нужно будет делать пометку «частичная оплата». Ранее требование о необходимости этой фразы было прямо закреплено в порядке заполнения книги покупок:

С 01.10.2017 года пометку «частичная оплата» в книге покупок счетов-фактур на предоплату делать не нужно. Ранее это требовалось делать (в соответствии с пунктом 19, подпунктом «д» Порядка заполнения книги покупок). С введением новых поправок с 01.10.2017 года, данное требование утратило силу.

Изменение №4: номер таможенной декларации: регистрационный, а не порядковый

Внесение изменений в книгу покупок коснулось также графы 13 документа. В этой графе нужно указывать регистрационный, а не порядковый номер таможенной декларации.

Графа 13 выглядит так:

Регистрационный номер таможенной декларации

13

Графа 13 подлежит заполнению, если товар ввозится на территорию РФ и его декларирование на таможне предусматривается правом ЕАЭС.

Напомним, что в декларациях по НДС также отражают регистрационные номера таможенных деклараций. Это делают в разделе 8 по строкам 150 и приложениям к разделу.

Как внести исправления в книгу покупок?

Из пункта 6 в новой редакции Порядка заполнения дополнительного листа книги покупок следует, что начиная с 01.10.2017 года,  на покупателя возлагается обязанность аннулировать и регистрировать скорректированные счета-фактуры в дополнительном листе документа. При этом сделать это будет необходимо в том же квартале, в котором был получен счет-фактура. Отметим, что ранее данный вопрос не имел однозначного ответа.

Книга покупок 2018 года: бланк и образец заполнения

Подводя итоги, можно заметить, что изменения, которым подверглась форма книги покупок, не существенные.

По сути, корректировки были внесены в названия двух граф документа:

Как графа называлась раньше

Как графа называется с 1 октября 2017 года

Номера граф, в которые были внесены изменения

«Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)»

«Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)»

11

12

«Номер таможенной декларации»

«Регистрационный номер таможенной декларации»

13

Скачать книгу покупок 2018 года:

1. Бланк новой формы книги покупок в формате Excel, который актуален с 01.10.2017:


2. Бланк дополнительного листа к книге покупок (в редакции Постановления Правительства РФ № 981 от 19 августа 2017 года):


3. Заполненный образец книги покупок на новом бланке, актуальном с 01.10.2017:


тоже интересно:



Комментарии к статье

ОтменитьДобавить комментарий